Si trabajas con zzp'ers, puedes correr el riesgo de que después resulte que, al fin y al cabo, había un contrato de trabajo. El autónomo puede incluso alegarlo y reclamar el pago retroactivo de los salarios, pero también una parte de convenio colectivo o un fondo de pensiones pueden reclamar la participación en sus planes. Actualmente hay poco que temer de Hacienda debido a la llamada moratoria de aplicación. Sin embargo, a partir de 2025, la Agencia Tributaria empezará a ejecutar de nuevo y con carácter retroactivo hasta el 1 de enero de 2025.

Esta moratoria significa que la Agencia Tributaria emitirá instrucciones si considera que existe un contrato de trabajo, pero sólo las aplicará en casos excepcionales de dolo. Así pues, la Administración Tributaria no impone inmediatamente una obligación de ajuste, pero las indicaciones deben seguirse:

• Adapta los acuerdos con el autónomo de forma que ya no exista contrato de trabajo, o bien
• El trabajo del autónomo se procesa como empleo en la declaración de la renta.

Normalmente te dan 3 meses para esto. ¿No sigue las instrucciones o no lo suficiente? Entonces sigue una obligación de corrección y una multa desde el momento en que se dio la instrucción.

Nueva legislación consistente en la Ley de clarificación de las relaciones laborales y de presunción legal. Está previsto que entre en vigor en 2026. Sin embargo, la moratoria de aplicación finaliza ya el 1 de enero de 2025. Ya ahora, Hacienda vuelve a realizar comprobaciones, pero a partir de 2025, Hacienda también podrá empezar a recaudar derechos y multas a posteriori en situaciones en las que exista un contrato laboral. Para ello, Hacienda aplicará el marco de valoración establecido por el Tribunal Supremo en el caso de Deliveroo.

Según el Tribunal Supremo, la consideración de un acuerdo como contrato de trabajo depende de todas las circunstancias del caso en su conjunto. Pueden ser relevantes:

• la naturaleza y duración del trabajo;
• La forma de determinar el trabajo y las horas de trabajo;
• integrar el trabajo y a los autónomos en su organización y funcionamiento,
• si existe o no la obligación de realizar el trabajo personalmente;
• cómo se estableció el contrato;
• la forma en que se determina y paga la remuneración;
• el nivel de estas recompensas;
• y si el empresario individual corre riesgos comerciales al hacerlo.

También puede importar si el trabajador autónomo se comporta como un empresario en la vida económica, por ejemplo, al ganarse una reputación, en la adquisición, en términos de tratamiento fiscal, y teniendo en cuenta el número de clientes para los que trabaja o ha trabajado y la duración por la que suele comprometerse con un cliente concreto.

Además de utilizar los acuerdos tipo, también es importante que el mayor número posible de criterios de la sentencia de Deliveroo apunten a la ausencia de un contrato de trabajo. Al evaluar la relación laboral, se sopesan todos los criterios. ¿Se inclina la balanza hacia la presencia de un contrato de trabajo o hacia un contrato de cesión?

Entonces, ¿qué elementos apuntan a la presencia de un contrato de comisión?

• trabajar con asignaciones a corto plazo con una definición clara de la asignación;
• Ser capaz de programar el trabajo y las horas de trabajo de forma independiente;
• realizar un trabajo que no está integrado en la organización;
• la posibilidad de libre sustitución;
• altas recompensas y poder influir en ellos;
• utilizando su propio equipo y transporte;
• será responsable de los daños y de la reparación de los defectos en su momento y a sus expensas;
• no reciben instrucciones sobre cómo llevar a cabo la tarea, sino que
• sólo están de acuerdo en el resultado final;
• no participar en las fiestas del personal, no figurar en el sitio web de la organización, etc.

Una moción de la Cámara de Representantes pedía una aplicación más orientada al riesgo en 2025, centrándose en particular en el autoempleo forzoso, los pagos insuficientes y las construcciones de inmigrantes laborales. En otras situaciones, se pedía tener en cuenta la dimensión humana y la personalización. La moción fue aprobada, pero el gabinete decidirá en última instancia si la sigue y en qué medida.

¿Dará lugar a una liquidación después de impuestos? A continuación, la Agencia Tributaria anunció sólo en 2025 no imponer una sanción, si puede demostrar que se han tomado medidas dentro de la organización para evitar falsos autónomos. No obstante, puede imponerse una multa por defecto.

Para evitar liquidaciones de impuestos y multas, es importante hacer balance de las relaciones laborales en la empresa. Lo importante a este respecto:

• Mapa de acuerdos con trabajadores autónomos y todos los hechos y circunstancias
• Utilizando el marco de la sentencia Deliveroo, evalúe si existe un contrato de trabajo.
• Averigüe si las disposiciones y los métodos de trabajo pueden adaptarse para que deje de existir un contrato de trabajo. Esto podría implicar acuerdos tipo.
• Si no consigue remodelar los acuerdos y el método de trabajo, plantéese si quiere contratar al autónomo.