A partir del 1 de enero de 2025, Hacienda volverá a aplicar plenamente la calificación de las relaciones laborales. En el Plan de Ejecución de las Relaciones Laborales 2025, Hacienda indica cómo se configurará esta ejecución y las consecuencias del levantamiento de la moratoria de ejecución a partir del 1 de enero de 2025. Con ello, Hacienda presta atención a un "aterrizaje suave". ¿En qué consiste?
Aterrizaje suave
A partir del 1 de enero de 2025, pueden volver a imponerse impuestos sobre las nóminas con carácter retroactivo. Esto sólo puede hacerse con carácter retroactivo hasta el 1 de enero de 2025. Esto significa que efectivamente se aplica un modelo de crecimiento hasta 2030. Sólo en 2030 puede Hacienda volver a imponer obligaciones de corrección y liquidaciones tributarias adicionales hasta 5 años atrás. Con respecto al periodo anterior al 1 de enero de 2025, Hacienda - respetando el plazo de cinco años - sólo puede imponer correcciones si existe mala intención o si no se ha seguido suficientemente una instrucción emitida con anterioridad. En su aplicación, Hacienda tiene margen para la personalización y la atención a la dimensión humana. El aterrizaje suave lo conforman, entre otras, las medidas que se exponen a continuación.
En 2025, la supervisión orientada al riesgo de falsos autónomos comenzará con una visita a la empresa. Durante una visita a una empresa, el inspector analizará la contratación de trabajadores autónomos. En esta fase, aún no se ha establecido si el falso trabajo por cuenta propia existe realmente. En caso necesario, se informa al cliente de que se espera de él que impida el pseudoautoempleo en su organización. De este modo, el empresario tiene la oportunidad de mejorar el funcionamiento de su empresa. Esto puede hacerse de varias maneras. Un empresario puede optar por contratar a falsos autónomos. También puede ocurrir que un cambio en la forma de llevar a cabo el encargo dé lugar a que éste sea realizado realmente por un trabajador autónomo. De este modo, se alerta al cliente.
En unos pocos casos, el falso trabajo por cuenta propia puede abordarse directamente mediante una auditoría, por ejemplo en caso de señales de riesgo concretas que indiquen un falso trabajo por cuenta propia evidente o si el falso trabajo por cuenta propia es detectado por el inspector durante una auditoría de otro elemento imponible, por ejemplo el IVA. El inspector puede iniciar una auditoría si se estima que existen riesgos elevados de falsos autónomos y el riesgo de que el cliente siga trabajando con falsos autónomos. El inspector puede centrar la auditoría en los periodos más recientes para limitar inicialmente el riesgo financiero. En caso de que se constate el incumplimiento de las normas fiscales, pueden imponerse entonces impuestos adicionales sobre las nóminas, pero no más allá del 1 de enero de 2025. De este modo, se da margen a los empresarios para acertar y cumplir las leyes y normativas.
Además, la Agencia Tributaria no impondrá multas durante el primer año (2025). Esto se aplica tanto a las multas por defecto como a las multas coercitivas.
Todos los modelos de convenio aprobados seguirán en vigor hasta finales de 2029. En la práctica, si el trabajo se realiza según lo establecido en el modelo de convenio, los clientes pueden estar seguros de que no adeudarán impuestos sobre las nóminas.
Nota: El objetivo es normalizar la ejecución en materia de calificación de las relaciones laborales. Esto significa que, a partir del 1 de enero de 2026, la ejecución en materia de calificación de la relación laboral se reestructurará dentro de los planes de ejecución ordinarios y volverá a tener lugar como en el caso de todos los demás recursos tributarios.
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