Todos los años, el Gobierno hace propuestas para ajustar los impuestos de los empresarios. Estas medidas se recogen en el Plan Fiscal 2025. El gabinete quiere que muchas de estas medidas entren en vigor el 1 de enero de 2025. Sin embargo, las Cámaras Baja y Alta todavía tienen que aprobar los planes. ¿Cuáles son las medidas más importantes para los empresarios?
Los empresarios pagan algo más de impuestos; el efecto es menor por las medidas
Las personas que trabajen como autónomos, o las PYME con empresas unipersonales o sociedades personalistas, pagarán de media algo más de impuestos a partir de 2025 si obtienen la misma cantidad de beneficios. Con las últimas medidas fiscales, los empresarios perderán algo menos. Esto se debe a los ajustes de los tipos del impuesto sobre la renta. El 1er tramo baja. Y los 3 tramos impositivos tienen límites más altos. Un plan anterior para reducir aún más la exención de los beneficios de las PYME a 12,03% no saldrá adelante. La exención pasa de 13,31% a 12,7%. Anteriormente, se había decidido que la deducción por trabajo autónomo se reduciría aún más, de 3.750 euros a 2.470 euros. Como consecuencia, los empresarios acaban pagando impuestos sobre una parte mayor de sus beneficios o ingresos. Para las rentas bajas, el gabinete quiere aumentar la ayuda al alquiler y la asignación por hijo a cargo, entre otras cosas.
Reducir la casilla 2 del 2º tramo de 33% a 31%
El Gobierno quiere reducir el 2º tramo de la casilla 2 de 33% a 31% de aquí a 2025. Los empresarios con una sociedad de responsabilidad limitada pagarán entonces un impuesto sobre la renta de 31% en la medida en que sus importantes ingresos por intereses superen los 67.804 euros. Hasta unos ingresos en la casilla 2 de 67.804 euros, el tipo seguirá siendo de 24,5%.
Animar a los empresarios a elegir la forma empresarial más adecuada
Con esta medida, el Gobierno quiere garantizar un mayor equilibrio entre los tipos impositivos para los titulares de intereses sustanciales, los empresarios con, por ejemplo, sociedades unipersonales y los asalariados. Un mayor equilibrio en los tipos impositivos evita comportamientos impulsados por los impuestos y garantiza que los empresarios puedan elegir la forma jurídica que mejor se adapte a la empresa.
Normas adaptadas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales (BOR y DSR ab)
El Gobierno quiere modificar el régimen de sucesión de empresas (BOR) y el régimen de transmisión de intereses sustanciales (DSR ab). Las personas que heredan o reciben una empresa y continúan con ella pueden acogerse al BOR y al DSR ab en determinadas condiciones. Estos regímenes permiten reducir el impuesto sobre donaciones o sucesiones y aplazar el pago del impuesto sobre la renta. Las medidas harán que el BOR, en particular, sea más aplicable. Y será más difícil abusar de estos regímenes.
Propuesta del Consejo de Ministros para el BOR y el DSR ab
El Gobierno propone que, a partir del 1 de enero de 2025, :
- Cambiar el periodo de continuación del BOR de 5 a 3 años. Así, los empresarios tienen más posibilidades de disponer de mayor flexibilidad en las operaciones empresariales sin perder el derecho al BOR. Por ejemplo, para realizar otras actividades más rápidamente o entrar en una empresa conjunta (joint venture).
Y el Gobierno lo propone a partir del 1 de enero de 2026:
- aplicar el BOR y el DSR ab únicamente a las acciones ordinarias con una participación mínima de 5%. Las opciones sobre acciones y los certificados de participación en beneficios, por ejemplo, ya no podrán acogerse al BOR y al DSR ab.
- facilitar la reestructuración dentro del requisito de propiedad y el requisito de continuación del BOR. Así será más fácil para los empresarios dividir o fusionar su empresa, por ejemplo, sin perder el derecho al BOR.
- ampliar el requisito de posesión del BOR para los empresarios que crearon una empresa más de dos años después de haber alcanzado la edad de jubilación. El requisito de posesión determinaba cuánto tiempo tenían que ser propietarios los empresarios cuando traspasaban una empresa. Esta medida hará más difícil eludir el impuesto sobre donaciones o sucesiones comprando una empresa a una edad más avanzada.
- no aplicar el BOR si la empresa ha sido anteriormente propiedad de la persona que hereda o dona la empresa. Con ello, el Gobierno quiere evitar que los empresarios apliquen el carrusel de la sucesión empresarial y abusen del BOR.
Adaptaciones 30% para trabajadores extranjeros (régimen para expatriados)
El Gobierno quiere modificar el régimen 30% para los trabajadores por cuenta ajena procedentes del extranjero (expatriados), a partir del 1 de enero de 2027. La propuesta consta de 2 medidas:
- Reembolso de hasta 27% de salarios gravados
El Gobierno quiere que los expatriados que cumplan las condiciones puedan recibir desgravaciones de hasta 27% de sus salarios gravados a partir de 2027. Y que en 2025 y 2026 se aplique un porcentaje máximo de 30%. Los expatriados que utilicen el régimen durante los 5 años completos tendrán más ventajas fiscales que con las normas vigentes ahora. - Nivel de ingresos más elevado
El Gobierno quiere elevar el estándar de ingresos dentro del régimen 30% de 46.107 euros a 50.436 euros a partir de 2027. Y para los expatriados menores de 30 años con un máster, de 35.048 a 38.388 euros. El Gobierno indexará estos importes en los próximos años. En 2025 y 2026, se seguirá aplicando el estándar de renta actual. Con esta medida, a partir de 2027, menos expatriados podrán acogerse al régimen y, para algunos expatriados que aún reúnan los requisitos, la prestación máxima por expatriación que pueden recibir libre de impuestos será menor.
El Gobierno propone que las nuevas normas solo se apliquen a los expatriados en los que la decisión 30% se aplicó por primera vez el 1 de enero de 2024 o después. Para los expatriados que empezaron antes del 1 de enero de 2024, el tipo de hasta 30% seguirá aplicándose durante 5 años. Además, para esos expatriados, se seguirá aplicando el estándar de ingresos actual.
Con la propuesta del gabinete, el ajuste es menos drástico que las normas vigentes desde 2024. Y, en opinión del gabinete, menos perjudicial para la economía. Para los expatriados seguirá siendo atractivo trabajar en los Países Bajos.
Las donaciones ya no son deducibles del impuesto de sociedades
El Gobierno quiere que las donaciones a organizaciones benéficas dejen de ser deducibles del impuesto de sociedades (vpb). A partir del 1 de enero de 2025, las empresas ya no podrán deducir de sus beneficios las donaciones a, por ejemplo, una fundación del corazón o una iglesia. Se trata de donaciones a una institución de beneficencia general (ANBI) o a una fundación de apoyo a intereses sociales (fundación de apoyo SBBI).
Se suprimirá el régimen de "cesión de empresa". Esto afecta al impuesto sobre la renta y al impuesto sobre los dividendos. ¿Puede una empresa hacer una donación a una ANBI o a una fundación de apoyo SBBI? ¿Y lo hace a petición de un accionista con una participación sustancial (normalmente al menos 5%)? Entonces esa donación se considera una distribución de beneficios (pago de dividendos) a ese accionista. Ese accionista tiene que pagar el impuesto sobre la renta (casilla 2) y el impuesto sobre dividendos por ello.
Las empresas pueden apoyar a organizaciones benéficas en forma de patrocinio y publicidad. Esos costes siguen siendo deducibles como gastos empresariales. Lo mismo ocurre con los gastos de responsabilidad social de las empresas.
La propuesta del Consejo de Ministros no se aplica a los particulares. Podrán seguir deduciendo sus donaciones del impuesto sobre la renta.
Rebaja del impuesto sobre vehículos de motor (IRPF) a los coches sin emisiones hasta 2029
El Gobierno propone aplicar a los turismos sin emisiones un descuento en el mrb (impuesto de circulación) hasta 2029. El descuento de 25% se aplica a los turismos sin emisiones nuevos y usados. A partir de 2030, el descuento expirará.
El Gobierno quiere sustituir el mayor número posible de coches de gasolina y diésel por coches sin emisiones. Se trata de coches que emiten menos gases de efecto invernadero, nitrógeno o partículas, como los eléctricos y los impulsados por hidrógeno. Sin embargo, estos coches son más pesados debido a la batería. La mrb se basa en parte en el peso del coche. La rebaja compensa el peso extra de un coche sin emisiones. Y así sigue siendo atractivo conducir un coche sin emisiones.
Bpm para turismos híbridos enchufables calculados igual que para otros turismos
El Gobierno propone suprimir a partir del 1 de enero de 2025 el tipo del impuesto a la compra por separado (bpm) para los turismos híbridos enchufables (PHEV). El precio por gramo de CO2-las emisiones por kilómetro disminuyen en consecuencia. A partir de ese momento, las emisiones serán las mismas que las de otros turismos. Que las ppm de un PHEV cambien o se mantengan depende del modelo de híbrido que se compre o importe.
Evitar costes más elevados al comprar un turismo híbrido enchufable
Con esta medida, el Gobierno quiere evitar que el bpm de los nuevos PHEV sea superior al de otros turismos debido a un nuevo método de cálculo europeo. La cuantía del bpm depende, entre otras cosas, de las emisiones de CO2-de un coche. La Unión Europea medirá las emisiones de los nuevos PHEV de forma diferente a partir del 1 de enero de 2025. A mayores emisiones de CO2-de la UE. En 2027, el cálculo será aún más estricto y las emisiones de CO2-de nuevo. De este modo, el valor de CO2-acabó coincidiendo con el valor de las emisiones de CO2-en la práctica. En el caso de los PHEV que ya circulan actualmente y que se importarán a los Países Bajos a partir de 2025, se aplicará el antiguo límite de emisiones de CO2-valor aplicar.
Facilitar el cálculo de las pulsaciones por minuto
La medida propuesta por el Gobierno simplifica el sistema impositivo. De este modo, el cálculo del bpm será el mismo para todos los turismos nuevos, con el mismo precio por gramo de CO2 por kilómetro.
Tipo de IVA para cultura, libros y deportes de 9% a 21%
Para la cultura, las artes, los libros y los deportes, el Gobierno quiere cambiar el tipo de IVA del tipo reducido (9%) al tipo general (21%). Esto se aplica a:
- Museos: museos y colecciones públicas.
- Música y teatro: conciertos, festivales de música, representaciones escénicas, espectáculos de danza, musicales y de cabaret.
- Arte: importación y suministro de objetos de arte, objetos para colecciones y antigüedades, y actuaciones de artistas escénicos.
- Libros: libros, libros electrónicos, libros ilustrados, cómics, libros para colorear, cuadernos y cuadernos de trabajo de al menos 32 páginas, información educativa para la enseñanza, diarios, semanarios y revistas, y el suministro y préstamo (digital) de libros.
- Deporte: práctica deportiva en proveedores comerciales, como un gimnasio o una pista de patinaje, y acceso a competiciones deportivas (incluso en un club deportivo).
El Gobierno propone incluir la medida en la ley ahora, pero que no entre en vigor hasta el 1 de enero de 2026. Esto permitirá a los empresarios y a las autoridades fiscales prepararse para este cambio y ajustar los sistemas TIC en consecuencia. Con la modificación del tipo del IVA, el Gobierno quiere aumentar los ingresos fiscales. También simplificará el sistema fiscal.
Tipo de IVA para las pernoctaciones de 9% a 21%
El Gobierno planea cambiar el tipo de IVA para las pernoctaciones del tipo reducido (9%) al tipo general (21%) a partir del 1 de enero de 2026. Esto se aplicará, por ejemplo, a las pernoctaciones en hoteles, casas de vacaciones y casas móviles. Para las acampadas, seguirá aplicándose el tipo reducido de IVA.
El Gobierno propone incluir la medida en la ley ahora, pero que no entre en vigor hasta el 1 de enero de 2026. Esto permitirá a los empresarios y a la Administración Tributaria prepararse para este cambio. Y ajustar los sistemas TIC. Con la supresión del tipo reducido del IVA, el gabinete quiere aumentar los ingresos fiscales.
Reducir el tipo general del impuesto sobre transmisiones patrimoniales (ovb) para viviendas a 8% en 2026
El Gobierno propone reducir el tipo del impuesto sobre transmisiones patrimoniales específico para inmuebles residenciales de 10,4% a 8% a partir del 1 de enero de 2026. Ese tipo se aplicará a la compra de una propiedad en la que no se vaya a vivir, como una inversión inmobiliaria o una casa de vacaciones. Para las personas que vayan a vivir en el inmueble durante mucho tiempo, se mantendrán la exención para principiantes y el tipo de 2%.
Esta medida hará más atractiva la compra de casas para alquilarlas. Esto permitirá que el tenso mercado del alquiler crezca un poco. El Gobierno también espera que la rebaja fiscal fomente más nuevas construcciones. Invertir en obra nueva será más atractivo, ya que el modelo de beneficios para los inversores mejorará gracias a un tipo ovb más bajo.
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